¿Qué regula esta sección?
La Sección 7 regula cómo se presentan los movimientos de efectivo y equivalentes al efectivo durante el período, clasificados en tres categorías: actividades de operación (las principales generadoras de ingresos), de inversión (adquisición y venta de activos de largo plazo) y de financiamiento (cambios en el tamaño y composición del capital aportado y de los préstamos).
Reconocimiento y medición
- Método directo o indirecto para las actividades de operación: el directo muestra los cobros y pagos brutos; el indirecto parte del resultado del período y lo ajusta por partidas que no implican movimiento de caja (depreciación, variación de inventarios y cuentas por cobrar/pagar). La mayoría de las PYMES usa el método indirecto por ser más simple de construir a partir de la contabilidad ya registrada.
- Efectivo y equivalentes: incluye caja, saldos bancarios disponibles, e inversiones de corto plazo de alta liquidez y bajo riesgo de cambio de valor; también los sobregiros bancarios exigibles a la vista que forman parte integral de la gestión de efectivo de la entidad.
- Flujos en moneda extranjera se convierten al tipo de cambio vigente en la fecha de cada flujo (o uno que lo aproxime razonablemente).
- Transacciones no monetarias (ej. adquirir un activo mediante un leasing financiero, o pagar una deuda entregando acciones) se excluyen del Estado de Flujos de Efectivo y se revelan en notas, porque no representan un movimiento de caja real del período.
Casos aplicados por rubro de la economía
Los pagos a proveedores de mercadería y los cobros a clientes se presentan como actividades de operación, aunque una parte de esas cuentas por cobrar/pagar corresponda técnicamente al cierre del período anterior.
La compra de una nueva línea de maquinaria se presenta como actividad de inversión, por el monto bruto pagado — no se compensa con la venta de maquinaria antigua del mismo período, que se presenta aparte como otro flujo de inversión (entrada de caja).
La obtención de un préstamo bancario para financiar una obra, y las cuotas de capital pagadas posteriormente, se presentan como actividades de financiamiento — los intereses pagados se clasifican, según la política elegida, en financiamiento u operación, pero de forma consistente todos los períodos.
Adquirir un tractor mediante un leasing financiero, sin desembolso de caja inicial, no aparece en el Estado de Flujos de Efectivo — es una transacción no monetaria que se revela en notas, aunque el tractor sí se reconozca como activo en el balance.
Relación con el Plan Unificado de Cuentas
La Herramienta de Clasificación hoy genera el Estado de Situación Financiera y el Estado de Resultado Integral a partir del balance de comprobación. El Estado de Flujos de Efectivo requiere además el movimiento período a período de cada cuenta (no solo el saldo final), por lo que queda identificado como una extensión futura, junto con el Estado de Cambios en el Patrimonio (Sección 6).
Este contenido es un resumen explicativo elaborado por el equipo de planunificado.cl con fines educativos, referenciado a la NIIF para las Pequeñas y Medianas Entidades (versión 2025) emitida por el IASB. No reemplaza el texto oficial de la norma ni constituye asesoría contable o legal — ante dudas específicas, consulta a un contador auditor.